Izpratne par to, kā piemērot 0% PVN likmi starptautiskajiem pārvadājumiem, ir būtiska ikvienam pārvadātājam, kas ienāk TSL (transporta, ekspedīcijas un loģistikas) tirgū, jo tas prasa specifisku dokumentāciju un atbilstību nodokļu regulējumam.

Kā PVN būtu jākārto TSL nozarē? Šo jautājumu uzdod daudzi pārvadātāji, tikko ienākot transporta tirgū. Vispievilcīgākais variants neapšaubāmi ir 0% PVN likme, taču tās piemērošana prasa izpildīt konkrētus nosacījumus un savākt pareizos dokumentus. Kad starptautiskajos pārvadājumos var izmantot 0% PVN likmi? Kas ir jādokumentē?

Kad piemēro 0% PVN likmi starptautiskajiem pārvadājumiem?

0% PVN likme starptautiskajiem transporta pakalpojumiem ļauj pakalpojumu sniedzējam saglabāt tiesības uz priekšnodokļa atskaitīšanu, vienlaikus nepalielinot pakalpojuma cenu klientam. Šo likmi ir vērts izmantot vienmēr, kad tas ir iespējams, taču to nevar piemērot katrā gadījumā. Saskaņā ar Polijas PVN likuma 28b. pantu, aplikšanas vieta parasti ir valsts, kurā pakalpojuma saņēmējam ir reģistrēta juridiskā adrese.

Piemēram, pārvadājums starp Franciju un Vāciju, ko veic Francijas darbuzņēmējam, nozīmē, ka pakalpojums tiek aplikts ar nodokli Francijā un to nevar kārtot saskaņā ar Polijas PVN likmēm. Šādā gadījumā rēķinā jāiekļauj piezīme, piemēram, “reverse charge” (apgrieztā nodokļa maksāšanas kārtība) vai “NP”, kas nozīmē, ka pakalpojums Polijā netiek aplikts ar nodokli.

Tomēr pastāv izņēmums. Polijas PVN tiek piemērots, ja pārvadājums pilnībā tiek veikts Polijas teritorijā pircējam, kas atrodas ārpus Eiropas Savienības. Šajā situācijā Polija kļūst par aplikšanas vietu, un pakalpojumu var kārtot, piemērojot 0% PVN likmi vai standarta 23% PVN likmi, atkarībā no konkrētajiem apstākļiem.

Lai izmantotu 0% PVN likmes statusu starptautiskajiem pārvadājumiem, jums ir jāpārliecinās, ka visi jūsu kravas dokumenti atbilst Polijas nodokļu likumiem.

Polijas PVN likuma 83(1)(23). pants: norēķini saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem

Nodokļu norēķinu kārtību cita starpā regulē Polijas PVN likums. 83(1)(23). pantā ir sniegta informācija par 0% PVN likmi. Šī likme attiecas uz starptautiskajiem transporta pakalpojumiem. Starptautiskā pārvadājuma definīcija ir iekļauta tā paša likuma 83(3). pantā. Saskaņā ar šo definīciju, starptautiskais pārvadājums ir transporta pakalpojums, kura maršruts šķērso Poliju vai kur Polija ir izbraukšanas vai galamērķa vieta, un kur sākumpunkts vai galapunkts atrodas valstī, kas nav ES dalībvalsts.

Lai labāk izprastu šo definīciju, ir lietderīgi aplūkot dažus piemērus. 0% PVN likme attiecas uz preču pārvadājumiem no Polijas uz Ķīnu vai no Ķīnas uz Poliju. Polijas PVN likuma noteikumi attiecas arī uz tranzītu caur Poliju starp valstīm, kas nav ES dalībvalstis, kā arī uz pārvadājumiem no citas ES valsts uz valsti, kas nav ES dalībvalsts, ja maršruts iet caur Poliju.

Transporta pakalpojums: kāda PVN likme tiek piemērota?

Tādējādi 0% PVN likme attiecas uz starptautiskajiem pārvadājumiem. Tā var attiekties arī uz starpniecības un ekspedīcijas pakalpojumiem, kas saistīti ar starptautiskajām transporta operācijām. Tomēr pārvadājumi, kas tiek veikti Polijas iekšienē vai starp Poliju un citu ES valsti, neatbilst starptautiskā pārvadājuma definīcijai, un uz tiem 0% PVN likme neattiecas.

Šī likme neattiecas arī tad, ja pārvadājums notiek ārpus ES un maršruts nešķērso Poliju, vai ja pārvadājums tiek veikts starp divām ES dalībvalstīm, pat ja maršruts iet caur Poliju. Šādos gadījumos transporta pakalpojumu kārto saskaņā ar pircēja valstī spēkā esošajiem noteikumiem, ja puses atrodas ES valstīs.

PVN likme starptautiskajos pārvadājumos

Ir vēl viens svarīgs noteikums. Polijas finanšu ministra 2023. gada 9. decembrī izdotā regula sniedz pamatu 0% PVN likmes piemērošanai transporta pakalpojumiem, kad preču pārvadājums tiek veikts pilnībā Polijā vai ES, bet tikai tad, ja šis pārvadājums ir daļa no pakalpojuma, kas tiek uzskatīts par starptautisko pārvadājumu.

Piemērs būtu konteinera pārvadāšana no Gdiņas uz termināli Varšavā kā daļa no sūtījuma no Polijas uz Amerikas Savienotajām Valstīm.

Kad vēl piemēro 0% PVN likmi? To var piemērot arī pavadošajiem pakalpojumiem. Papildus ar starptautiskajiem pārvadājumiem saistītiem starpniecības un ekspedīcijas pakalpojumiem, tie var ietvert glābšanas darbus jūrā un iekšējos ūdensceļos, iekraušanu, izkraušanu un pārkraušanu jūras ostās un lidostās, kā arī piegādes un pakalpojumus jūras kuģiem un gaisa kuģiem.

Starptautiskie pārvadājumi: PVN un nepieciešamie dokumenti

Lai piemērotu 0% PVN likmi, pakalpojumu sniedzējam jāuzrāda atbilstoši dokumenti, kas apliecina pārvadājuma starptautisko raksturu. Dažos gadījumos ir nepieciešams arī pierādīt, ka transporta pakalpojuma vērtība ir iekļauta importa ar nodokli apliekamajā bāzē.

Saskaņā ar Polijas PVN likuma 83(5). pantu, norēķiniem ar 0% PVN likmi ir nepieciešama pavadzīme vai ekspedīcijas dokuments, piemēram, CMR, AWB, jūras konosaments, dzelzceļa pavadzīme, autotransporta dokuments vai iekšējo ūdensceļu transporta dokuments. Var tikt pieņemts arī cits dokuments, ja no tā skaidri redzams, ka pārvadājums no izbraukšanas vietas līdz galamērķim ir šķērsojis trešās valsts robežu.

0% PVN likmei ir nepieciešams arī pārvadātāja vai ekspeditora izrakstīts rēķins, un, ja preces tiek importētas Polijā, muitas dokuments, ko apstiprinājusi muitas un nodokļu iestāde. Ja nepieciešamo dokumentu nav, pakalpojumu sniedzējam jāpiemēro standarta 23% PVN likme. Pēc dokumentu iesniegšanas var tikt izrakstīts koriģējošais rēķins, lai piemērotu 0% PVN likmi.

PVN likme transportā: kas ir vērts zināt?

0% PVN likme var attiekties ne tikai uz tiešu transporta pakalpojuma sniegšanu, bet arī uz šāda pakalpojuma pārrēķināšanu (re-invoicing). Šajā gadījumā piemēro tādus pašus noteikumus kā tiešai pakalpojuma sniegšanai.

Lai izvairītos no korekciju un sodu riska, ir vērts noteikt aplikšanas vietu pirms pārvadājuma veikšanas. Tas palīdz samazināt risku nepareizi piemērot 0% vai 23% PVN likmi. Tāpat laba prakse ir savākt visus dokumentus, kas nepieciešami norēķiniem ar 0% PVN likmi, līdz nodokļu deklarācijas iesniegšanas termiņam. Šie dokumenti jāuzglabā piecus gadus, jo tie var būt nepieciešami iespējamā nodokļu audita laikā.

Sadarbojoties ar ekspedīcijas uzņēmumu “Express Heroes”, pārvadātāji iegūst iespēju tieši sazināties ar grāmatvedi, kas nozīmē mazāk šaubu un mazāku kļūdu risku. Turklāt rēķinu sagatavošana un nosūtīšana daudziem dažādiem pircējiem kļūst par pagātni. Pietiek ar vienu rēķinu, kas izrakstīts ekspedīcijas uzņēmumam.

“Express Heroes” ir atbildīgs par transporta pasūtījumu nepārtrauktību, meklējot uzdevumus un vienojoties par līguma noteikumiem pārvadājumu uzņēmuma vārdā. Tas ļauj pārvadātājiem ietaupīt laiku un koncentrēties uz transporta pakalpojumu veikšanu, nevis nodarboties ar šiem laikietilpīgajiem administratīvajiem un ar pārdošanu saistītajiem uzdevumiem.