Понимание того, как применять ставку 0% НДС при международных перевозках, необходимо каждому перевозчику, выходящему на рынок TSL (транспорт, экспедирование и логистика), поскольку это требует наличия специальной документации и соблюдения налогового законодательства.

Как следует рассчитывать НДС в индустрии TSL? Это вопрос, который задают многие перевозчики, только выходящие на транспортный рынок. Самым привлекательным вариантом, несомненно, является ставка 0% НДС, но её применение требует соблюдения определенных условий и сбора соответствующих документов. Когда можно использовать ставку 0% НДС при международных перевозках? Что необходимо задокументировать?

Когда применяется ставка 0% НДС в международных перевозках?

Ставка 0% НДС на международные транспортные услуги позволяет поставщику услуг сохранить право на вычет входного НДС, не увеличивая при этом стоимость услуги для клиента. Эту ставку стоит использовать везде, где это возможно, однако она не может быть применена в каждом случае. Согласно статье 28b Закона Польши о НДС, местом налогообложения, как правило, является страна, в которой зарегистрирован получатель услуги.

Например, перевозка между Францией и Германией, осуществляемая для французского подрядчика, означает, что услуга облагается налогом во Франции и не может быть рассчитана по польским ставкам НДС. В таком случае в счете-фактуре должна быть пометка, например, «reverse charge» (обратное начисление) или «NP», означающая, что услуга не подлежит налогообложению в Польше.

Однако существует исключение. Польский НДС применяется, когда перевозка осуществляется полностью в пределах Польши для покупателя из-за пределов Европейского Союза. В этой ситуации Польша становится местом налогообложения, и услуга может облагаться по ставке 0% НДС или по стандартной ставке 23% НДС, в зависимости от конкретных обстоятельств.

Чтобы воспользоваться статусом 0% НДС для международных перевозок, вы должны убедиться, что все ваши транспортные документы соответствуют польскому налоговому законодательству.

Статья 83(1)(23) Закона Польши о НДС: расчет по действующим нормам

Правила налогового расчета регулируются, среди прочего, Законом Польши о НДС. Статья 83(1)(23) содержит информацию о ставке 0% НДС. Эта ставка применяется к услугам международных перевозок. Определение международной перевозки включено в статью 83(3) того же Закона. Согласно этому определению, международная перевозка — это транспортная услуга, маршрут которой проходит через Польшу, или где Польша является местом отправления или назначения, а начальная или конечная точка находится в стране, не входящей в ЕС.

Чтобы лучше понять это определение, полезно рассмотреть несколько примеров. Ставка 0% НДС применяется к перевозке товаров из Польши в Китай или из Китая в Польшу. Положения Закона Польши о НДС также применяются к транзиту через Польшу между странами, не входящими в ЕС, а также к перевозкам из другой страны ЕС в страну, не входящую в ЕС, если маршрут проходит через Польшу.

Транспортная услуга: какая ставка НДС применяется?

Таким образом, ставка 0% НДС применяется к международным перевозкам. Она также может применяться к посредническим и экспедиторским услугам, связанным с международными транспортными операциями. Однако перевозки, осуществляемые внутри Польши или между Польшей и другой страной ЕС, не подпадают под определение международной перевозки и не облагаются по ставке 0% НДС.

Эта ставка также не применяется, когда перевозка происходит за пределами ЕС и маршрут не проходит через Польшу, или когда перевозка осуществляется между двумя странами-членами ЕС, даже если маршрут проходит через Польшу. В таких случаях транспортная услуга рассчитывается согласно нормам, действующим в стране покупателя, если стороны базируются в странах ЕС.

Ставка НДС в международных перевозках

Существует ещё одно важное правило. Регламент Министра финансов Польши от 9 декабря 2023 года создает основу для применения ставки 0% НДС к транспортным услугам, когда перевозка товаров осуществляется полностью в пределах Польши или ЕС, но только если эта перевозка является частью услуги, считающейся международной перевозкой.

Примером может служить перевозка контейнера из Гдыни на терминал в Варшаве в рамках отправки из Польши в США.

Когда ещё применяется ставка 0% НДС? Она также может применяться к сопутствующим услугам. Помимо посреднических и экспедиторских услуг, связанных с международными перевозками, к ним могут относиться услуги по спасанию на море и внутренним водным путям, погрузка, разгрузка и перегрузка в морских портах и аэропортах, а также поставки и услуги для морских судов и воздушных судов.

Международные перевозки: НДС и необходимые документы

Для применения ставки 0% НДС поставщик услуг должен представить соответствующие документы, подтверждающие международный характер перевозки. В некоторых случаях также необходимо доказать, что стоимость транспортной услуги была включена в налогооблагаемую базу для импорта.

Согласно статье 83(5) Закона Польши о НДС, для расчета по ставке 0% НДС требуется накладная или экспедиторский документ, такой как CMR, AWB, морской коносамент, железнодорожная накладная, документ на автомобильную перевозку или документ на перевозку внутренним водным транспортом. Также может быть принят другой документ, если из него ясно видно, что перевозка из места отправления в место назначения пересекла границу с третьей страной.

Для применения ставки 0% НДС также требуется счет-фактура, выданный перевозчиком или экспедитором, а если товары импортируются в Польшу — таможенный документ, подтвержденный таможенно-налоговым управлением. Если необходимые документы отсутствуют, поставщик услуг должен применить стандартную ставку 23% НДС. После предоставления документов может быть выдан корректировочный счет для применения ставки 0% НДС.

Ставка НДС в транспорте: что стоит знать?

Ставка 0% НДС может применяться не только к прямому оказанию транспортной услуги, но и к перевыставлению (ре-инвойсингу) такой услуги. В этом случае применяются те же правила, что и при прямом оказании услуги.

Чтобы избежать риска корректировок и штрафов, стоит определить место налогообложения до осуществления перевозки. Это помогает снизить риск неправильного применения ставки 0% или 23% НДС. Также хорошей практикой является сбор всех документов, необходимых для расчета по ставке 0% НДС, до истечения срока подачи налоговой декларации. Эти документы следует хранить в течение пяти лет, так как они могут потребоваться во время возможной налоговой проверки.

Сотрудничая с экспедиторской компанией Express Heroes, перевозчики получают возможность прямого контакта с бухгалтером, что означает меньше сомнений и меньший риск ошибок. Кроме того, подготовка и отправка счетов многим разным покупателям уходит в прошлое. Достаточно одного счета, выставленного экспедиторской компании.

Express Heroes отвечает за непрерывность транспортных заказов, занимаясь поиском заявок и согласованием условий контрактов от имени транспортной компании. Это позволяет перевозчикам экономить время и сосредоточиться на выполнении транспортных услуг, вместо того чтобы заниматься этими трудоемкими административными и торговыми задачами.