Розуміння того, як застосовувати ставку 0% ПДВ до міжнародних перевезень, є важливим для кожного перевізника, який виходить на ринок TSL (транспорт, експедирування та логістика), оскільки це вимагає спеціальної документації та дотримання податкового законодавства.

Як слід розраховувати ПДВ у галузі TSL? Це питання, яке ставлять багато перевізників, що тільки починають працювати на транспортному ринку. Найпривабливішим варіантом, безперечно, є ставка 0% ПДВ, але її застосування вимагає виконання певних умов і збору належних документів. Коли можна використовувати ставку 0% ПДВ у міжнародних перевезеннях? Що потрібно задокументувати?

Коли застосовується ставка 0% ПДВ у міжнародних перевезеннях?

Ставка 0% ПДВ на міжнародні транспортні послуги дозволяє постачальнику послуг зберегти право на податковий кредит (вирахування вхідного ПДВ), не підвищуючи при цьому ціну послуги для клієнта. Цю ставку варто використовувати скрізь, де це можливо, проте вона не може застосовуватися в кожному випадку. Відповідно до статті 28b Закону Польщі про ПДВ, місцем оподаткування, як правило, є країна, у якій зареєстрований отримувач послуги.

Наприклад, перевезення між Францією та Німеччиною, що здійснюється для французького підрядника, означає, що послуга оподатковується у Франції і не може бути розрахована за польськими ставками ПДВ. У такому разі в рахунку-фактурі має бути примітка, наприклад, “reverse charge” (зворотне нарахування) або “NP”, що означає, що послуга не підлягає оподаткуванню в Польщі.

Однак існує виняток. Польський ПДВ застосовується, коли перевезення здійснюється повністю в межах Польщі для покупця з-за меж Європейського Союзу. У цій ситуації Польща стає місцем оподаткування, і послуга може оподатковуватися за ставкою 0% ПДВ або за стандартною ставкою 23% ПДВ, залежно від конкретних обставин.

Щоб скористатися статусом 0% ПДВ для міжнародних перевезень, ви повинні переконатися, що всі ваші транспортні документи відповідають польському податковому законодавству.

Стаття 83(1)(23) Закону Польщі про ПДВ: розрахунок за чинними нормами

Правила податкового розрахунку регулюються, серед іншого, Законом Польщі про ПДВ. Стаття 83(1)(23) містить інформацію про ставку 0% ПДВ. Ця ставка застосовується до послуг міжнародних перевезень. Визначення міжнародного перевезення включено до статті 83(3) того ж Закону. Відповідно до цього визначення, міжнародне перевезення — це транспортна послуга, маршрут якої проходить через Польщу, або де Польща є місцем відправлення чи призначення, а початкова або кінцева точка знаходиться в країні, що не входить до ЄС.

Щоб краще зрозуміти це визначення, корисно розглянути кілька прикладів. Ставка 0% ПДВ застосовується до перевезення товарів з Польщі до Китаю або з Китаю до Польщі. Положення Закону Польщі про ПДВ також застосовуються до транзиту через Польщу між країнами, що не входять до ЄС, а також до перевезень з іншої країни ЄС до країни, що не входить до ЄС, якщо маршрут проходить через Польщу.

Транспортна послуга: яка ставка ПДВ застосовується?

Таким чином, ставка 0% ПДВ застосовується до міжнародних перевезень. Вона також може застосовуватися до посередницьких та експедиторських послуг, пов’язаних з міжнародними транспортними операціями. Однак перевезення, що здійснюються всередині Польщі або між Польщею та іншою країною ЄС, не підпадають під визначення міжнародного перевезення і не оподатковуються за ставкою 0% ПДВ.

Ця ставка також не застосовується, коли перевезення відбувається за межами ЄС і маршрут не проходить через Польщу, або коли перевезення здійснюється між двома країнами-членами ЄС, навіть якщо маршрут проходить через Польщу. У таких випадках транспортна послуга розраховується згідно з нормами, що діють у країні покупця, якщо сторони базуються в країнах ЄС.

Ставка ПДВ у міжнародних перевезеннях

Існує ще одне важливе правило. Регламент Міністра фінансів Польщі від 9 грудня 2023 року створює основу для застосування ставки 0% ПДВ до транспортних послуг, коли перевезення товарів здійснюється повністю в межах Польщі або ЄС, але тільки якщо ця перевезення є частиною послуги, що вважається міжнародним перевезенням.

Прикладом може бути перевезення контейнера з Гдині на термінал у Варшаві в межах відправлення з Польщі до США.

Коли ще застосовується ставка 0% ПДВ? Вона також може застосовуватися до супутніх послуг. Крім посередницьких та експедиторських послуг, пов’язаних з міжнародними перевезеннями, до них можуть належати послуги з рятування на морі та на внутрішніх водних шляхах, навантаження, розвантаження та перевантаження в морських портах і аеропортах, а також постачання та послуги для морських і повітряних суден.

Міжнародні перевезення: ПДВ та необхідні документи

Для застосування ставки 0% ПДВ постачальник послуг повинен надати відповідні документи, що підтверджують міжнародний характер перевезення. У деяких випадках також необхідно довести, що вартість транспортної послуги була включена в податкову базу для імпорту.

Згідно зі статтею 83(5) Закону Польщі про ПДВ, для розрахунку за ставкою 0% ПДВ потрібна накладна або експедиторський документ, такий як CMR, AWB, морський коносамент, залізнична накладна, документ на автомобільне перевезення або документ на перевезення внутрішнім водним транспортом. Також може бути прийнятий інший документ, якщо з нього чітко видно, що перевезення з місця відправлення до місця призначення перетнуло кордон з третьою країною.

Для застосування ставки 0% ПДВ також потрібен рахунок-фактура, виданий перевізником або експедитором, а якщо товари імпортуються до Польщі — митний документ, підтверджений митно-податковим управлінням. Якщо необхідні документи відсутні, постачальник послуг повинен застосувати стандартну ставку 23% ПДВ. Після надання документів може бути виданий коригувальний рахунок для застосування ставки 0% ПДВ.

Ставка ПДВ у транспорті: що варто знати?

Ставка 0% ПДВ може застосовуватися не тільки до прямого надання транспортної послуги, а й до перевиставлення (ре-інвойсингу) такої послуги. У цьому разі застосовуються ті самі правила, що й при прямому наданні послуги.

Щоб уникнути ризику коригувань і штрафів, варто визначити місце оподаткування до здійснення перевезення. Це допомагає знизити ризик неправильного застосування ставки 0% або 23% ПДВ. Також хорошою практикою є збір усіх документів, необхідних для розрахунку за ставкою 0% ПДВ, до закінчення терміну подання податкової декларації. Ці документи слід зберігати протягом п’яти років, оскільки вони можуть знадобитися під час можливої податкової перевірки.

Співпрацюючи з експедиторською компанією Express Heroes, перевізники отримують можливість прямого контакту з бухгалтером, що означає менше сумнівів і менший ризик помилок. Крім того, підготовка та надсилання рахунків багатьом різним покупцям відходить у минуле. Достатньо одного рахунку, виставленого експедиторській компанії.

Express Heroes відповідає за безперервність транспортних замовлень, займаючись пошуком заявок і погодженням умов контрактів від імені транспортної компанії. Це дозволяє перевізникам економити час і зосередитися на виконанні транспортних послуг, замість того, щоб займатися цими трудомісткими адміністративними та торговельними завданнями.