Suprasti, kaip taikyti 0 % PVM tarifą tarptautiniam transportui, yra būtina kiekvienam vežėjui, pradedančiam veiklą TSL (transporto, ekspedijavimo ir logistikos) rinkoje, nes tam reikalinga speciali dokumentacija ir mokesčių reglamentų laikymasis.

Kaip turėtų būti apskaičiuojamas PVM TSL pramonėje? Tai klausimas, kurį užduoda daugelis vežėjų, ką tik žengiančių į transporto rinką. Patraukliausias variantas neabejotinai yra 0 % PVM tarifas, tačiau norint jį taikyti, reikia įvykdyti konkrečias sąlygas ir surinkti tinkamus dokumentus. Kada tarptautiniame transporte galima taikyti 0 % PVM tarifą? Ką reikia dokumentuoti?

Kada taikomas 0 % PVM tarifas tarptautiniam transportui?

0 % PVM tarifas tarptautinių transporto paslaugų teikėjams leidžia išlaikyti teisę atskaityti pirkimo PVM, kartu nedidinant paslaugos kainos klientui. Šį tarifą verta taikyti visada, kai tik įmanoma, tačiau jis negali būti taikomas kiekvienu atveju. Pagal Lenkijos PVM įstatymo 28b straipsnį, apmokestinimo vieta paprastai yra šalis, kurioje paslaugos gavėjas turi savo registruotą buveinę.

Pavyzdžiui, transportas tarp Prancūzijos ir Vokietijos, atliekamas Prancūzijos rangovui, reiškia, kad paslauga apmokestinama Prancūzijoje ir negali būti apskaičiuota pagal Lenkijos PVM tarifus. Tokiu atveju sąskaitoje faktūroje turėtų būti įrašas, pvz., „reverse charge“ (atvirkštinis apmokestinimas) arba „NP“, reiškiantis, kad paslauga Lenkijoje nėra apmokestinama.

Tačiau yra išimtis. Lenkijos PVM taikomas, kai transportas atliekamas visiškai Lenkijos teritorijoje pirkėjui iš už Europos Sąjungos ribų. Šioje situacijoje Lenkija tampa apmokestinimo vieta, o paslauga gali būti apmokestinama taikant 0 % PVM tarifą arba standartinį 23 % PVM tarifą, priklausomai nuo konkrečių aplinkybių.

Kad galėtumėte pasinaudoti 0 % PVM tarifo tarptautiniam transportui statusu, turite užtikrinti, kad visi jūsų krovinio dokumentai atitiktų Lenkijos mokesčių įstatymus.

Lenkijos PVM įstatymo 83(1)(23) straipsnis: atsiskaitymas pagal galiojančius reglamentus

Mokesčių atsiskaitymo taisykles, be kita ko, reglamentuoja Lenkijos PVM įstatymas. 83(1)(23) straipsnyje pateikiama informacija apie 0 % PVM tarifą. Šis tarifas taikomas tarptautinėms transporto paslaugoms. Tarptautinio transporto apibrėžimas įtrauktas į to paties įstatymo 83(3) straipsnį. Pagal šį apibrėžimą, tarptautinis transportas yra transporto paslauga, kurios maršrutas eina per Lenkiją arba kur Lenkija yra išsiuntimo ar paskirties vieta, o pradinis taškas arba galutinė paskirties vieta yra ne ES šalyje.

Norint geriau suprasti šį apibrėžimą, verta pažvelgti į kelis pavyzdžius. 0 % PVM tarifas taikomas krovinių gabenimui iš Lenkijos į Kiniją arba iš Kinijos į Lenkiją. Lenkijos PVM įstatymo nuostatos taip pat taikomos tranzitui per Lenkiją tarp ne ES šalių, taip pat gabenimui iš kitos ES šalies į ne ES šalį, jei maršrutas eina per Lenkiją.

Transporto paslauga: koks PVM tarifas taikomas?

Todėl 0 % PVM tarifas taikomas tarptautiniam transportui. Jis taip pat gali būti taikomas tarpininkavimo ir ekspedijavimo paslaugoms, susijusioms su tarptautinio transporto operacijomis. Tačiau transportas, atliekamas Lenkijos viduje arba tarp Lenkijos ir kitos ES šalies, nepatenka į tarptautinio transporto apibrėžimą ir jam 0 % PVM tarifas netaikomas.

Šis tarifas taip pat netaikomas, kai transportas vyksta už ES ribų ir maršrutas neina per Lenkiją, arba kai transportas vykdomas tarp dviejų ES valstybių narių, net jei maršrutas eina per Lenkiją. Tokiais atvejais transporto paslauga apskaičiuojama pagal pirkėjo šalyje galiojančius reglamentus, jei šalys yra įsikūrusios ES šalyse.

PVM tarifas tarptautiniame transporte

Yra dar viena svarbi taisyklė. 2023 m. gruodžio 9 d. išleistas Lenkijos finansų ministro reglamentas suteikia pagrindą taikyti 0 % PVM tarifą transporto paslaugoms, kai krovinių gabenimas atliekamas visiškai Lenkijoje arba ES, bet tik tuo atveju, jei tas gabenimas yra tarptautiniu transportu laikomos paslaugos dalis.

Pavyzdys galėtų būti konteinerio gabenimas iš Gdynės į terminalą Varšuvoje kaip dalis siuntos iš Lenkijos į Jungtines Amerikos Valstijas.

Kada dar taikomas 0 % PVM tarifas? Jis taip pat gali būti taikomas papildomoms paslaugoms. Be su tarptautiniu transportu susijusių tarpininkavimo ir ekspedijavimo paslaugų, tai gali būti jūrų gelbėjimo ir vidaus vandenų kelių paslaugos, krovimas, iškrovimas ir perkrovimas jūrų uostuose ir oro uostuose, taip pat jūrų laivų ir orlaivių aprūpinimas bei paslaugos.

Tarptautinis transportas: PVM ir reikalingi dokumentai

Norėdami taikyti 0 % PVM tarifą, paslaugų teikėjas privalo pateikti atitinkamus dokumentus, patvirtinančius tarptautinį transporto pobūdį. Kai kuriais atvejais taip pat būtina įrodyti, kad transporto paslaugos vertė buvo įtraukta į importo apmokestinamąją bazę.

Pagal Lenkijos PVM įstatymo 83(5) straipsnį, atsiskaitymui taikant 0 % PVM tarifą reikalingas važtaraštis arba ekspedijavimo dokumentas, toks kaip CMR, AWB, jūrų konosamentas, geležinkelio važtaraštis, kelių transporto dokumentas arba vidaus vandenų transporto dokumentas. Taip pat gali būti priimtas kitas dokumentas, jei iš jo aiškiai matyti, kad gabenimas iš išsiuntimo vietos į paskirties vietą kirto trečiosios šalies sieną.

0 % PVM tarifui taip pat reikalinga vežėjo ar ekspeditoriaus išrašyta sąskaita faktūra, o jei prekės importuojamos į Lenkiją – muitinės ir mokesčių tarnybos patvirtintas muitinės dokumentas. Jei reikiamų dokumentų nėra, paslaugų teikėjas privalo taikyti standartinį 23 % PVM tarifą. Pateikus dokumentus, gali būti išrašyta tikslinamoji sąskaita faktūra, kad būtų pritaikytas 0 % PVM tarifas.

PVM tarifas transporte: ką verta žinoti?

0 % PVM tarifas gali būti taikomas ne tik tiesioginiam transporto paslaugos teikimui, bet ir tokios paslaugos perrašymui (re-invoicing). Šiuo atveju taikomos tos pačios taisyklės, kaip ir tiesioginiam paslaugos teikimui.

Norint išvengti korekcijų ir baudų rizikos, verta nustatyti apmokestinimo vietą prieš pradedant transportavimą. Tai padeda sumažinti riziką neteisingai pritaikyti 0 % arba 23 % PVM tarifą. Taip pat gera praktika yra surinkti visus dokumentus, reikalingus atsiskaitymui pagal 0 % PVM tarifą, iki mokesčių deklaracijos pateikimo termino. Šie dokumentai turėtų būti saugomi penkerius metus, nes jų gali prireikti galimo mokesčių audito metu.

Bendradarbiaudami su ekspedijavimo įmone „Express Heroes“, vežėjai gauna galimybę tiesiogiai bendrauti su buhalteriu, o tai reiškia mažiau abejonių ir mažesnę klaidų riziką. Be to, sąskaitų faktūrų rengimas ir siuntimas daugeliui skirtingų pirkėjų tampa praeitimi. Pakanka vienos sąskaitos faktūros, išrašytos ekspedijavimo įmonei.

„Express Heroes“ yra atsakinga už transporto užsakymų tęstinumą, ieškodama užduočių ir derėdamasi dėl sutarties sąlygų vežimo įmonės vardu. Tai leidžia vežėjams sutaupyti laiko ir susikoncentruoti į transporto paslaugų vykdymą, užuot sprendus šias daug laiko atimančias administracines ir su pardavimais susijusias užduotis.